Master Diritto Societario

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2 Dic 2011

Master Diritto Societario 08:30 - 12 Dic 16:00 Area fiscale - Padova CORSO INDETTO MC000PD MC000PD.pdf 227,23 kB

I giornata: SNC e SAS Problemi, Aspetti Civilistici e Soluzioni operative

II giornata: Aspetti Giuridici ed Operativi nella Gestione Srl

III giornata: Le Società a Ristretta Base Societaria

IV giornata: Le Cooperative e gli Enti Non Commerciali

PRIMA GIORNATA

SNC E SAS: PROBLEMI, ASPETTI CIVILISTICI E SOLUZIONI OPERATIVE

Obiettivi

Nel nostro Paese le società di persone superano la ragguardevole cifra di 1.200.000 unità.

Il seminario è finalizzato ad approfondire in ottica pratico-professionale le problematiche che più frequentemente si addensano su queste strutture societarie e sui loro soci.

Vengono analizzati in chiave civilistica tutte le situazioni critiche che più frequentemente si presentano in detta società: dagli accomandanti che indebitamente si inseriscono nella gestione della società, agli amministratori che eccedono i loro poteri, fino ad arrivare alle situazioni di mala gestio che concretamente possono determinare la revoca degli amministratori.

Vengono poi affrontate le modalità pratiche con cui deve essere approvato il bilancio ai fini della corretta distribuzione degli utili, il problema della distribuzione di utili inesistenti e della copertura delle perdite nonché delle responsabilità dei soci nei confronti degli istituiti di credito, ed in generale di tutte le criticità nei rapporti fra soci e società.

L’ultima parte del corso è dedicata al trasferimento delle quote ed alle responsabilità del cedente e del cessionario nonché alle problematiche sempre frequenti nei casi di recesso ed esclusione dei soci.

Filo conduttore del corso sono le esemplificazioni pratiche e l’ampio spazio concesso ai quesiti su tutte le questioni affrontate.

Programma

L’amministrazione della società:

• La nomina e la cessazione degli amministratori, soci e non soci;
• La nomina con atto separato e gli effetti sulla revoca;
• Il controllo sugli amministratori e l’impedito controllo;
• L’azione di responsabilità e azione individuale del socio;
• SAS : l’amministrazione indebita dell’accomandante;
• Forma del rendiconto, la contabilità semplificata ed ordinaria. I rischi fallimentari;
• L’approvazione o la mancata approvazione del rendiconto: unanimità o maggioranza?;
• Il dissenso all’approvazione del bilancio;
• Il bilancio nelle SAS;
• Attribuzione di utili e perdite: proporzionali ai conferimenti, differenziati, rimessa all’arbitro, il patto leonino mistificato.
• Il bilancio nelle SNC e SAS;

I soci:

• I controlli dei soci;
• Divieto di concorrenza e obbligo di collaborazione;
• Responsabilità patrimoniale della società e del socio: il principio del “Beneficium exussionis”;
• Fideiussioni ed assegni personali. La posizione dell’accomandante;
• La posizione del creditore particolare del socio;
• Le riduzioni di capitale.

I trasferimenti delle quote:

• Cessione della quota: clausole di prelazione e gradimento;
• Il trasferimento della quota attraverso il “Patto di famiglia”;
• I trasferimenti di quote mortis causa;
• Morte del socio e continuazione da parte degli eredi.

Il recesso e l’esclusione del socio:

• Modalità di esercizio del recesso e liquidazione della quota;
• La liquidazione nel caso di “operazioni in corso”;
• L’esclusione del socio (legale, giudiziale, volontaria);
• Scioglimento.

Liquidazione della società:

• Lo scioglimento con e senza liquidazione;
• La procedura di liquidazione ;
• I tempi per la ricostituzione della pluralità dei soci: la posizione 2008 dei conservatori e del notariato lombardo;
• La liquidazione nella SAS: aspetti specifici;
• Nomina, obblighi e responsabilità dei liquidatori;
• L’intervento del Tribunale;
• Pagamento dei debiti sociali e restituzione beni conferiti;
• Cancellazione della società al registro delle imprese.

Aspetti fallimentari:

• I limiti sanciti dall’art. 1 della Legge Fallimentare per la soggezione a fallimento della società;
• Fallimento del socio: il termine annuale ex artt 10 e 147 L.F. della fuoriuscita del socio della società;
• La situazione del socio nel fallimento : aspetti patrimoniali e rischi penali.

SECONDA GIORNATA

ASPETTI GIURIDICI ED OPERATIVI NELLA GESTIONE DI SRL

Obiettivi

Con quasi 1.000.000 di unità (di cui circa 150.000 unipersonali) le SRL sono di gran lunga le società di capitali più utilizzate in Italia.

La SRL viene indagata sotto il profilo civilistico-societario ed operativo. Particolare attenzione viene dedica alle situazioni di difficoltà gestionali.

Dopo le problematiche tipiche dell’amministrazione e delle assise assembleari vengono analizzate, nell’ottica della crisi d’impresa, le problematiche inerenti il finanziamento dei soci ed i problemi tipici della postergazione degli stessi (ex art. 2467 C.C.) e delle le perdite (ex art. 2482-bis, 2482-ter e 2482- quater). Soprattutto nelle situazioni di crisi vengono poi esaminate dal punto di vista della più recente giurisprudenza, i controlli da parte dei soci e dei sindaci. Ampio spazio anche alle cessioni di quote, al recesso del socio ed alle problematiche attinenti la liquidazione dello stesso.

In relazione alla crisi vengono poi analizzate le più frequenti conseguenze in ottica societaria e cioè la liquidazione aziendale (evidenziando quando la stessa può avvenire senza l’intervento notarile) e la trasformazione regressiva.

Il tutto allo scopo di fornire una chiave di lettura assolutamente completa ed esaustiva per tutte le scelte espletabili nell’ambito di tale tipologia societaria.

Programma

Problemi pratici dell’amministrazione e dei controlli nelle SRL:

• Le problematiche ed i rischi dell’amministrazione disgiunta e congiunta;
• L’amministratore delegato: le deleghe dei poteri (es. pratico di verbale);
• La rappresentanza a soggetti esterni: validità delle deleghe ai fini bancari;
• Il pro e contro delle c.d. “amministrazioni miste”;
• I compensi agli amministratori: l’attribuzione di compensi a consiglieri dotati di particolari cariche;
• Il conflitto di interessi all’interno del CDA;
• Cessazione degli amministratori;
• L’azione di responsabilità del singolo socio;
• Il controllo del socio : un estensione limitabile (es. di clausole statutarie);
• Le novità del D.Lgs. 39/2010 sui controlli nelle SRL.
• Le assemblee : le materie ad essa riservate;
• Convocazione, luogo di adunanza , rappresentanza quorum decisionale, rinvii;
• La redazione dei verbali e le conseguenze dell’assemblea deserta;
• Rinvio e sospensione dell’assemblea su richiesta dei soci o del presidente;
• Maggioranze assembleari e votazioni, con particolare riferimento alle nomine sociali;
• Modalità di votazione, ammissibilità del voto segreto, e del voto disgiunto;
• Le assemblee totalitarie;
• I patti parasociali: sindacati di voto e di blocco;
• Le clausole penali;
• Obblighi di disclosure o segretezza del patto;
• Patti a tempo determinato e indeterminato.
• Caratteri della quota: unitarietà e divisibilità;
• Il mandato professionale ed i controlli preliminari del dottore commercialista;
• Partecipazione e regime di famiglia: acquisti ed alienazione in comunione ed in separazione;
• Trasferimento dei diritti particolari incorporati nella quote;
• I vincoli al trasferimento: prelazione, gradimento e clausole miste;
• Denuntiatio e rinuncia alla prelazione: esempi pratici;
• Pegno e usufrutto della partecipazione;
• I subentri nei crediti degli ex soci;
• Il contratto di cessione : le clausole a garanzia del cessionario.
• Il recesso legale da cause originarie e sopravvenute;
• Il recesso convenzionale ed il recesso parziale;
• La tutela della maggioranza o della minoranza ed il concreto esercizio;
• Le concrete modalità di recesso;
• L’elusione del recesso: revoca della delibera e scioglimento volontario;
• L’esclusione del socio.
• La delibera CICR 1058/05 e le sanzioni applicabili in caso di violazioni;
• I finanziamenti soci nelle SNC e SAS;
• La natura dell’apporto dei soci;
• La rinuncia al credito da parte dei soci;
• La postergazione volontaria;
• Il finanziamento dei soci e la fattispecie prevista dall’art. 2467 C.C.;
• Problemi temporali;
• Postergazione nel concordato preventivo;
• I rischi patrimoniali e penali legati alla indebita restituzione;
• Perdite inferiori ad 1/3 del capitale;
• Perdite oltre 1/3 del capitale: l’accertamento della stessa;
• Reversibilità ed irreversibilità della perdita;
• La relazione degli amministratori all’assemblea: il contrasto fra Cassazione e OIC 30;
• Perdite con riduzione del capitale oltre il minimo legale;
• Art. 2482-quater C.C. : il ripianamento solo da parte di alcuni soci;
• Cause di scioglimento;
• La trasformazione regressiva da SRL in SNC: il caso del patrimonio netto negativo;
• Liquidazione con e senza notaio;
• Il ruolo degli organi sociali nella liquidazione;
• Revoca della liquidazione.

Assemblee, decisioni dei soci e patti parasociali:

Trasferimento delle quote: problemi civilistici ed operativi:

Recesso ed esclusione del socio:

Finanziamento dei soci nella crisi societaria;

• Le situazioni dubbie concernenti i prestiti anomali;
• L’applicabilità della norma in tema di SPA;
• La postergazione legale;
• Aspetti contabili dei finanziamenti, versamenti e della rinuncia ai crediti.

Perdite e liquidazione della società:

TERZA GIORNATA

LE COOPERATIVE E GLI ENTI NON COMMERCIALI: INQUADRAMENTO GENERALE E DISCIPLINA TRIBUTARIA

Obiettivi

La disciplina generale degli enti a fiscalità speciale, dall’inquadramento generale alla disciplina tributaria, dopo la recente riforma ed i numerosi chiarimenti dell’Amministrazione Finanziaria. La giornata fa il punto sulle attività di vigilanza ed i controlli dopo la “Legge Sviluppo” per le cooperative e l’introduzione della comunicazione “EAS” per gli enti del Terzo settore.

Programma

Le società cooperative: inquadramento generale:

• Le società cooperative: mutualità prevalente e diversa;
• Dopo la “Legge Sviluppo”, gli effetti dell’iscrizione al proprio albo;
• Le peculiarità delle cooperative: parità di trattamento, ristorni, voto per testa e principio della “porta aperta”;
• Le cooperative di produzione e lavoro, sociali, agricole ed edilizie;
• La perdita della mutualità: obblighi e adempimenti conseguenti.

Le cooperative e la relativa disciplina tributaria:

• La tassazione diretta degli utili delle cooperative;
• I ristorni e la disciplina tributaria;
• L’IRAP: applicazione e deducibilità del 10%;
• Il trattamento fiscale degli interessi sui prestiti sociali;
• L’imposizione indiretta per le cooperative: analisi dei principali tributi.

Gli enti non commerciali: ricognizione e peculiarità:

• Una panoramica sulle organizzazioni operanti nel comparto del “no profit”;
• La redazione e contenuti degli statuti sociali: una necessità;
• Gli enti di tipo associativo e quelli non commerciali;
• La ricognizione delle varie tipologie: associazioni riconosciute e non riconosciute, fondazioni, comitati, società sportive e altro.

Il peculiare regime tributario del No Profit:

• L’esercizio di attività istituzionali, commerciali e marginali: problematiche dopo gli ultimi interventi legislativi ed i relativi chiarimenti;
• L’imposizione diretta e l’IRAP per gli enti non commerciali: determinazione, deduzioni e aliquote.
• I nuovi obblighi introdotti dall’art. 30 del D.L. n. 185/2008;
• Il modello EAS: compilazione, chiarimenti ed effetti;
• La soggettività IVA degli enti non commerciali;
• La perdita della qualifica di ente non commerciale;
• Gli obblighi tributari in presenza di attività commerciali.

QUARTA GIORNATA

LE SOCIETÀ PERSONALI: ANALISI DEGLI ASPETTI FISCALI

Obiettivi

La giornata a tema tributario del presente percorso formativo intende invece fornire un quadro il più esaustivo possibile delle problematiche fiscali ed impositive, tipiche del comparto societario, sia a livello di società personali che di capitali. Nella stesura del programma formativo non è stato, ovviamente trascurato l'aspetto accertativo, attraverso l'esame delle implicazioni, e delle conseguenze, dei potenziali accertamenti tributari in capo alla società, agli amministratori ovvero per i soci. Saranno affrontate pure, seppur limitatamente ai tratti essenziali, le operazioni straordinarie di maggior interesse per il comparto societario. Nel corso della trattazione dei vari argomenti l'esposizione sarà corredata pure da numerose esemplificazioni pratiche tipiche del mondo professionale.

Programma

La fiscalità dei soci:

• Imputabilità dei redditi e delle perdite nelle società personali.
• Le problematiche tributarie della cessione delle quote sociali.
• Modalità di esercizio del recesso e liquidazione della quota;
• La liquidazione nel caso di "operazioni in corso";
• L'esclusione del socio (legale, giudiziale, volontaria);
• Effetti fiscali del recesso ed esclusione: la nuova posizione dell'A.F..
• Lo scioglimento con e senza liquidazione;
• La procedura di liquidazione;
• I tempi per la ricostituzione della pluralità dei soci;
• La liquidazione nella SAS: aspetti specifici;
• Cancellazione della società al registro delle imprese;
• Le dichiarazioni e la tassazione diretta ed indiretta.
• La finalità dell'operazione;
• La fiscalità dell'operazione di trasformazione regressiva impropria;
• La procedura operativa: le comunicazioni alla CCIAA e all'A.F..

I trasferimenti delle quote – profili fiscali:

Il recesso e l'esclusione del socio:

Liquidazione della società:

La trasformazione impropria da società personale in impresa individuale:

Aspetti impositivi delle società di capitali.

Amministratori e fisco:

• Tassazione del reddito del socio amministratore;
• Tassazione del TFM;
• Rimborsi spese e benefit;
• Sanzioni fiscali in capo agli amministratori di società di capitali;
• Accertamento in capo alla SRL: i risvolti per il socio;
• La quantificazione del compenso del socio – amministratore: sindacabilità da parte dell'A.F.;
• I rimborsi chilometrici per l'utilizzo dell'auto propria del socio – amministratore.

Il trasferimento di quote sociali, il recesso e l'esclusione del socio:

• Cessioni qualificate e non qualificate;
• Le diverse tipologie di cessione (persona fisica, società di persone e di capitali);
• Imposte dirette;
• Imposte indirette.

La valutazione e liquidazione della quota in caso di recesso ed esclusione:

• Il recesso secondo il legislatore fiscale;
• Tassazione per il receduto da società di capitali;
• Gli adempimenti telematici per il trasferimento al registro delle imprese;
• Gli effetti della trascrizione del contratto telematico;Responsabilità in solido fra cedente e cessionario per mancati versamenti.

Aspetti fiscali dei finaziamenti soci:

• Finanziamenti fruttiferi ed infruttiferi: le presunzioni fiscali;
• Aspetti fiscali dei finanziamenti: imposte dirette ed indirette;
• La deducibilità degli interessi passivi;
• La rinuncia ai crediti: tassabilità ed elusività.

Gli utili nelle società di capitali:

• Distribuzione ai soci di dividendi;
• Partecipazioni qualificate e non;
• Il ruolo dell'usufruttuario e del nudo proprietario (ris. 61/E/ 2006).

Le perdite nelle società di capitali:

• Il riporto delle perdite: la disciplina ordinaria;
• Il riporto delle perdite: lo start up;
• Le perdite prodotte in società non operative.

La liquidazione: profili fiscali:

• Bilanci intermedi e bilancio finale di liquidazione;
• Imposte indirette nella liquidazione;
• Tassazione della società e dei soci nella liquidazione;
• Plusvalenze e minusvalenze da valutazione;
• L'assegnazione ai soci di beni sociali: analisi dell'imposizione diretta ed indiretta;
• Riportabilità delle perdite di esercizio;
• Definitività dei redditi nella liquidazione;
• Dichiarazioni e termini di pagamento.

Profili tributari in ambito accertativo: le responsabilità dei soci e degli amministratori per i debiti tributari:

• La ristretta base partecipativa e le conseguenze in termini di accertamento;
• La presunzione di attribuzione ai soci;
• Il compenso all'amministratore: necessità della delibera e sindacabilità dell'ammontare;
• Le responsabilità nella fase della liquidazione: l'art. 36 del DPR 602/73;
• L'estinzione della società post liquidazione: l'obbligazione ex-lege in capo ai soci criticità e spunti difensivi;

Aspetti critici della compilazione degli Studi di Settore per le società personali.